Vypočítejte si výši pokuty za nedodržení elektronické formy podání nebo nesplnění registrační povinnosti dle daňového řádu (§ 247a DŘ).
Právní základ
- § 247a daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy
Účinné od: 1. 1. 2011
- § 72 daňový řád (280/2009 Sb.) ↗
Způsob činění podání (elektronicky)
Účinné od: 1. 1. 2011
Povinnosti nepeněžité povahy v daňovém právu
Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) nezná jen sankce za pozdní zaplacení daně nebo špatný výpočet. V § 247a upravuje tzv. pokutu za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy. Tyto pokuty mají zajistit, aby poplatníci se správcem daně řádně komunikovali a dodržovali procesní pravidla správy daní.
Automatická pokuta 1 000 Kč za chybnou formu
S digitalizací státní správy přibývá subjektů, které mají povinnost činit podání (např. DAP k dani z příjmů, DPH, silniční dani) výhradně elektronicky. Týká se to zejména držitelů datových schránek ze zákona a subjektů s povinným auditem.
Pokud takový subjekt podá přiznání na papírovém tiskopisu, aniž by k tomu měl závažný důvod,vzniká mu ze zákona pokuta ve výši 1 000 Kč. Finanční úřad o ní nevydává samostatné rozhodnutí, ale vyrozumí vás o jejím vzniku. Tato pokuta se ukládá jen tehdy, pokud chyba ve formě podání neznamená závažné ztížení správy daní.
Závažné ztížení a vyšší sankce
Pokud poplatník ignoruje výzvy správce daně nebo pokud jeho jednání (včetně nesprávné formy podání) vede k tomu, že finanční úřad nemůže efektivně vykonávat svou činnost, může být uložena pokutaaž do výše 50 000 Kč. Zde již nastupuje správní uvážení úředníka, který musí přihlédnout k závažnosti, následkům a délce protiprávního stavu.
Registrační a oznamovací povinnost
Poplatník je povinen se u správce daně registrovat (např. při zahájení podnikání) a oznamovat změny údajů (např. změnu bankovního účtu pro podnikání, zrušení provozovny). Za nesplnění těchto povinností hrozí rovněž pokuta do 50 000 Kč.
Opakované porušení: Pokud poplatník neplní své povinnosti ani po opakované výzvě správce daně, horní hranice pokuty se drasticky zvyšuje až na 500 000 Kč.
Lze pokutu prominout?
U automatické pokuty 1 000 Kč zákon možnost prominutí v běžných případech neuvádí, nicméně u vyšších pokut uložených rozhodnutím lze za určitých okolností žádat o prominutí příslušenství daně, pokud jsou splněny zákonné podmínky (např. z důvodu tíživé sociální situace nebo živelní pohromy).
Časté dotazy
Jaká pokuta hrozí za nepodání daňového přiznání elektronicky?
Pokud máte povinnost činit podání elektronicky a neučiníte tak, hrozí vám podle § 247a odst. 2 daňového řádu pokuta ve výši 1 000 Kč. Tato pokuta vzniká automaticky ze zákona za nedodržení předepsané formy podání. V případě, že byste tímto pochybením závažně ztížili správu daní, může být pokuta navýšena až na 50 000 Kč.
Kdo má povinnost podávat přiznání výhradně elektronicky?
Podle § 72 odst. 6 daňového řádu mají tuto povinnost všechny osoby, které mají zřízenou datovou schránku ze zákona (např. právnické osoby a OSVČ). Elektronicky musí podávat také daňové subjekty, které mají zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem. Papírové podání v těchto případech finanční úřad neuznává.
Jaká je sankce za nesplnění registrační povinnosti?
Za nesplnění povinnosti registrace k dani může správce daně uložit pokutu až do výše 500 000 Kč podle § 247a odst. 1 daňového řádu. Výše pokuty závisí na závažnosti porušení a délce prodlení. Tato sankce se týká například situací, kdy se podnikatel včas nepřihlásí k dani z příjmů nebo k DPH po překročení obratu.
Lze se proti uložené pokutě nějak bránit?
Proti rozhodnutí o uložení pokuty lze podat odvolání ve lhůtě 30 dnů od jeho doručení podle daňového řádu. U pokuty 1 000 Kč za nedodržení formy podání je však šance na úspěch nízká, pokud k chybě skutečně došlo. V odůvodněných případech (např. vážné zdravotní důvody) lze žádat o prominutí příslušenství daně, nikoliv však samotné pokuty za porušení procesní povinnosti.
Týká se oznamovací povinnost i osvobozených příjmů?
Ano, pokud obdržíte osvobozený příjem nad 5 milionů Kč (např. dar nebo dědictví), musíte to oznámit finančnímu úřadu podle § 38v zákona o daních z příjmů. Za nesplnění této oznamovací povinnosti hrozí pokuta ve výši 0,1 %, 10 % nebo až 15 % z hodnoty neoznámeného příjmu. Tyto sankce jsou upraveny v § 34j daňového řádu.